Pentingnya Perbedaan Antara Aturan Perpajakan Dan Akuntansi

Perusahaan di Albania harus mengikuti aturan akuntansi dan pelaporan keuangan yang bertujuan untuk memberikan pandangan yang benar dan adil kepada investor tentang situasi keuangan perusahaan.

Aturan-aturan ini meningkatkan transparansi dan komparabilitas internasional dari hasil suatu perusahaan atau kelompok, dan merupakan langkah kuat ke pasar asing. Standar Akuntansi 

Internasional (IAS) dan Standar Akuntansi Nasional (NAS) banyak digunakan oleh Perusahaan Multinasional (MNEs).

Aturan akuntansi dan pelaporan keuangan dengan cepat bergeser dari konsep hukum tradisional yang diterapkan dalam hukum komersial dan fiskal. Mereka semakin didasarkan pada pendekatan presentasi yang adil. Hasil yang ditunjukkan untuk tujuan keuangan mungkin berbeda jauh dari keuntungan yang ditunjukkan dalam pembukuan perusahaan tunggal atau dalam pengembalian pajak. Oleh karena itu, MNE berisiko dihadapkan dengan permintaan yang tidak beralasan untuk penyesuaian laba pajak atau dengan persyaratan bahwa laba yang ditunjukkan untuk tujuan keuangan di negara tertentu dapat dikenakan pajak di negara tersebut.

Komunitas bisnis nasional dan internasional berpendapat bahwa penting bagi otoritas pajak dan pembuat kebijakan untuk memahami alasan mengapa hasil yang ditampilkan dalam laporan keuangan suatu perusahaan atau kelompok berbeda dari hasil kena pajak dari perusahaan atau kelompok tersebut.

Pendekatan yang berbeda diikuti untuk menentukan laba kena pajak

Beberapa negara di Eropa mengikuti konsep ketergantungan dalam menentukan hasil kena pajak. Ini berarti bahwa keuntungan yang dihasilkan dari akun komersial diambil sebagai dasar utama untuk penilaian pajak. Tunduk pada peraturan perpajakan yang relevan, penyesuaian fiskal tertentu harus dilakukan untuk menghitung laba kena pajak.

Negara-negara lain, khususnya yang menganut tradisi common law, menganut konsep kemerdekaan. Dua set aturan yang terpisah diterapkan, satu untuk hasil komersial dan satu lagi untuk tujuan pajak. Negara-negara tersebut tidak terlalu bergantung pada aturan akuntansi komersial untuk perpajakan, yang mungkin memiliki konsekuensi bahwa kedua sistem tersebut sangat berbeda.

Kedua sistem tersebut memiliki kelebihan dan kekurangan. Dengan aturan perpajakan yang terpisah, dua set aturan harus diterapkan, yang dapat meningkatkan beban kepatuhan bagi perusahaan. Mungkin juga lebih mudah untuk menyimpang untuk tujuan pajak dari prinsip-prinsip tertentu yang diikuti dalam taxacademy.id akuntansi komersial. Namun, bahkan ketika perpajakan didasarkan pada akun komersial, penyesuaian pajak tertentu tidak dapat dihindari.

Untuk saat ini, tidak realistis untuk meminta pendekatan bersama dalam hal ini. Setiap negara bebas untuk memutuskan apakah penentuan hasil kena pajak harus didasarkan terutama pada akun komersial atau berasal dari penerapan seperangkat aturan perpajakan yang terpisah.

Negara memiliki hak untuk mengikuti pendekatan yang berbeda sehubungan dengan hubungan antara akuntansi komersial dan pajak (ketergantungan/kemandirian). Kedua pendekatan tersebut memiliki kelebihan dan kekurangan. Namun, dalam kedua kasus tersebut, prinsip perpajakan yang mapan tidak boleh diabaikan.

Perbedaan antara akuntansi komersial dan aturan pasar modal

Hukum komersial mengatur bagaimana hasil keuangan dari satu perusahaan ditentukan. Aturan-aturan ini sering diatur dalam undang-undang akuntansi tertentu. Aturan akuntansi dan pelaporan didasarkan pada prinsip penyajian yang adil dan terutama dirancang untuk meningkatkan transparansi bagi investor. Standar harus diterapkan secara konsisten ke seluruh kelompok. Kadang-kadang, perusahaan diberi pilihan sehubungan dengan penerapan metode atau aturan tertentu. Aplikasi seragam diperiksa oleh auditor eksternal dan dapat ditegakkan oleh badan pengawas. Standar akuntansi dan pelaporan khusus untuk perusahaan meningkatkan transparansi dan daya banding, terutama bagi investor. Konvergensi prinsip-prinsip yang mengatur standar akuntansi dan pelaporan yang ada diinginkan untuk meningkatkan komparabilitas dan untuk memfasilitasi beberapa daftar. Namun,

Pendekatan yang berbeda dan tujuan yang berbeda

Aturan komersial, keuangan dan perpajakan melayani tujuan mereka sendiri dan, sebagai konsekuensinya, perbedaan dalam hasil harus diharapkan dan diterima.

o Aturan akuntansi komersial digunakan untuk menentukan hasil komersial dari satu entitas. Mereka menetapkan, khususnya, apakah keuntungan atau kerugian telah dihasilkan untuk suatu periode tertentu. Aturan dapat menjadi bagian dari hukum komersial atau perusahaan suatu negara. Hal ini dimaksudkan untuk melindungi hak-hak pemegang saham dan kreditur dan sebagai konsekuensinya, prinsip kehati-hatian menempati tempat yang penting.

o Aturan akuntansi dan pelaporan keuangan merupakan bagian dari regulasi pasar modal suatu negara. Tujuannya adalah untuk memberi investor (dan pemangku kepentingan lainnya) gambaran yang andal dan seakurat mungkin tentang situasi keuangan entitas ekonomi (grup) pada saat tertentu (posisi keuangan, kinerja, arus kas). Prinsip panduannya adalah "presentasi yang adil" atau "pandangan yang benar dan adil". Aturan penting lainnya dalam hal ini adalah "substansi atas bentuk", "pengukuran nilai pasar", dan - sebagai konsekuensi dari benar dan adil - larangan faktual cadangan tersembunyi.

o Aturan perpajakan digunakan untuk menentukan laba kena pajak. Tujuan mereka adalah untuk menentukan kewajiban pajak perusahaan kepada administrasi pajak untuk tahun tertentu. Aturan harus rentan untuk dipatuhi oleh wajib pajak dan kontrol dan penegakan oleh otoritas pajak. Aturan perpajakan untuk perusahaan biasanya dirancang untuk menjaga netralitas ekonomi, sehingga keputusan bisnis tidak terlalu dipengaruhi oleh tindakan fiskal. Aturan juga dapat memberikan tujuan non-fiskal. Undang-undang perpajakan mencerminkan prinsip-prinsip umum perpajakan, seperti non-diskriminasi atau perpajakan sesuai dengan kapasitas ekonomi, tetapi juga kepraktisan, seperti ketersediaan dana untuk pembayaran kewajiban (realisasi), keadilan antara berbagai kategori wajib pajak (netralitas), tahunan karakter kewajiban (sisa kerugian, depresiasi standar), profitabilitas jangka panjang (kehati-hatian, imparitas, penilaian di bawah nilai pasar) dan faktor-faktor lain semacam itu. Sebagai contoh, sistem perpajakan dapat menetapkan aturan waktu khusus untuk pengakuan (atau penangguhan) pendapatan, sisa kerugian dari tahun-tahun lain dan aturan lain yang khusus untuk bidang perpajakan.

Pendekatan yang diikuti untuk perhitungan laporan komersial, keuangan dan perpajakan memiliki tujuan yang berbeda. Meskipun aturan masing-masing difokuskan pada objek umum yang sama (hasil badan usaha dalam periode tertentu), penting untuk dipahami bahwa, di bawah konsep yang ada, aturan yang diterapkan dalam akuntansi keuangan dan yang diterapkan untuk tujuan perpajakan tidak boleh diharapkan benar-benar sebanding.

Baiknya interaksi antara aturan akuntansi dan perpajakan

Sebagai akibat dari tuntutan pasar modal internasional (globalisasi), standar akuntansi dan pelaporan yang digunakan secara luas diharapkan mengarah pada harmonisasi tertentu di bidang akuntansi dan pelaporan. Di sisi lain, selama masing-masing negara mengenakan pajaknya sendiri, menerapkan kebijakan pajaknya sendiri, tingkat harmonisasi aturan perpajakan yang serupa tidak diharapkan. Pada saat yang sama, semakin berbeda aturan yang digunakan untuk akuntansi keuangan dari yang digunakan di bidang perpajakan, dan semakin transparan hasil suatu kelompok, semakin jelas perbedaan yang dihasilkan dari penerapan kedua perangkat aturan tersebut. menjadi.

Aturan yang diterapkan untuk akuntansi keuangan dan yang digunakan untuk tujuan pajak mungkin sangat berbeda dan dapat menyebabkan hasil yang tidak dapat dibandingkan secara wajar. Otoritas pajak dan pembuat kebijakan harus menerima bahwa prinsip dasar akuntansi keuangan tidak selalu sesuai dengan prinsip dan praktik dasar yang digunakan di bidang perpajakan. Dari perspektif kebijakan pajak, penting agar aturan perpajakan tidak dirusak oleh perluasan persyaratan pelaporan keuangan yang tidak tepat.

Standar akuntansi yang diakui secara internasional dapat dilihat sebagai seperangkat aturan yang koheren untuk akuntansi dan pelaporan yang harus memberikan investor "pandangan yang benar dan adil" dari situasi keuangan (neraca), kinerja (laporan laba rugi) dan perubahan posisi keuangan (kas aliran) suatu entitas ekonomi pada saat tertentu.

Di bidang perpajakan, beberapa prinsip yang diterima secara luas jelas menyimpang dari konsep yang digunakan untuk tujuan akuntansi dan pelaporan keuangan. Selain itu, undang-undang perpajakan sering memberikan tujuan non-fiskal, misalnya pemberian insentif khusus (untuk R&D, untuk cadangan khusus, untuk mempromosikan pembiayaan sendiri, untuk menarik kegiatan bisnis tertentu, dll.). Mereka mungkin dirancang untuk mempengaruhi perilaku perusahaan dengan memberikan insentif atau menggunakan disinsentif (misalnya pajak atau keringanan lingkungan). Lebih jauh lagi, sistem perpajakan suatu negara adalah hasil dari proses pengambilan keputusan politik dan oleh karena itu, dalam banyak kasus, tidak netral untuk bisnis atau sepenuhnya konsisten secara internal.

Aturan perpajakan dan akuntansi keuangan memiliki tujuan yang berbeda, memiliki tujuan yang berbeda dan didasarkan pada prinsip yang berbeda. Meskipun kedua perangkat aturan digunakan untuk mengukur hasil tahunan suatu perusahaan, perbedaan dalam hasil atau metode yang diterapkan harus diterima. Akuntansi keuangan melihat perusahaan sebagai entitas ekonomi, sedangkan perpajakan biasanya didasarkan pada pendekatan entitas yang terpisah.

Pembuat kebijakan di bidang perpajakan dan akuntansi harus mewaspadai perbedaan tersebut. Otoritas pajak harus menghormati mereka dan menahan diri dari menggunakan hasil keuangan perusahaan untuk penyesuaian pajak.